Если организация выпускает ценные бумаги, то ей нужно уплатить госпошлину в соответствии с подпунктом 44 пункта 1 статьи 333.33 НК РФ[28]. Например, если акционерное общество размещает акции при создании или увеличивает уставный капитал путем дополнительной эмиссии акций.
ПРИМЕР 3
Вновь созданное акционерное общество производит первичное размещение акций (оплата уставного капитала) по номинальной стоимости способом открытой подписки. Номинальный объем выпуска акций - 1 000 000 руб.
В связи с выпуском акций обществу нужно уплатить следующие пошлины:
- за рассмотрение заявления о государственной регистрации выпуска ценных бумаг и о регистрации отчета об итогах выпуска эмиссионных ценных бумаг, если такая регистрация осуществляется одновременно, - 1000 руб.;
- за государственную регистрацию выпуска (дополнительного выпуска) эмиссионных ценных бумаг, размещаемых путем подписки, - 0,2% номинальной суммы выпуска (дополнительного выпуска), но не более 100 000 руб. То есть 2000 руб. (1 000 000 руб. х 0,2%).
За регистрацию проспекта эмиссии и отчета об итогах размещения акций отдельную пошлину платить не нужно, так как при открытой подписке на акции при создании общества проспект регистрируется одновременно с выпуском (п. 1 и 2 ст. 19 Федерального закона от 22 апреля 1994 г . № 39-ФЗ «О рынке ценных бумаг»).
Итого создаваемому обществу в связи с размещением акций нужно заплатить госпошлину в общем размере 3000 руб. (1000 руб. + 2000 руб.)[29].
Важно, что пошлина за регистрацию выпуска ценных бумаг, по сути, заменила действующий до 1 января 2005 года налог на операции с ценными бумагами. Его ставка также составляла 0,2 процента номинальной суммы выпуска, но не более 100 000 руб. (ст. 3 Закона РСФСР от 12 декабря 1991 г . № 2023-1 «О налоге на операции с ценными бумагами»[30]; изложен в новой редакции Федеральным законом от 18 октября 1995 г . № 158-ФЗ). В определении от 8 июня 2004 г . № 224-О Конституционный суд РФ пришел к выводу, что налог на операции с ценными бумагами - это фактически сбор. С 1 января 2005 года этот платеж стал сбором и юридически, так как вошел в состав федеральной государственной пошлины.
Еще одна широко распространенная группа случаев уплаты госпошлины связана с получением разрешений и лицензий на занятие лицензируемыми видами деятельности. До 1 января 2005 года за совершение таких действий взимались лицензионные сборы. А после этой даты их заменила госпошлина. Ее размеры в общем случае составляют (подп. 71 п. 1 ст. 333.33 НК РФ)[31]:
- за рассмотрение заявления о предоставлении лицензии - 300 руб.;
- за предоставление лицензии - 1000 руб.;
- за переоформление документа, подтверждающего наличие лицензии, - 100 руб.
Однако за выдачу лицензий на отдельные виды деятельности установлены специальные размеры госпошлины (подп. 72-74 п. 1 ст. 333.33 НК РФ)[32]. Это деятельность по организации тотализаторов и игорных заведений, банковские операции, долгосрочные лицензии на пользование объектами животного мира и водных биологических ресурсов.
3.2 Возврат госпошлины
Если требование к ответчику удовлетворили, уплаченную госпошлину плательщику вернут не из бюджета. В таком случае госпошлину должны взыскать в его пользу с ответчика пропорционально размеру удовлетворенных требований (по сравнению с заявленными; п. 1 ст. 110 АПК РФ)[33]. А если организация истца была освобождена от уплаты госпошлины (ст. 333.37 НК РФ)[34], госпошлину взыщут с ответчика в бюджет.
Если в удовлетворении требования суд откажет полностью или частично, то в отказанной части госпошлина идет в бюджет за счет плательщика, которому отказали в иске.
Но если физическое или юридическое лицо заплатило госпошлину и по каким-либо причинам передумало подавать иск, за возвратом госпошлины нужно обратиться в налоговый орган (подп. 4 п. 1 и п. 3 ст. 333.40 НК РФ)[35]. Для этого в налоговую инспекцию, которая указана в платежном поручении (или квитанции), нужно подать заявление о возврате госпошлины и справку суда о том, что плательщик в суд не обращался. Кроме того, к заявлению нужно приложить оригинал платежного документа об уплате госпошлины. Заявление можно подать в течение трех лет со дня уплаты госпошлины. Налоговый орган должен вернуть госпошлину за счет того бюджета, в который произошла переплата, в течение одного месяца со дня подачи заявления (ст. 78 НК РФ)[36].
Аналогично можно поступить и в случаях, когда суд возвратил заявление (ст. 129 АПК РФ)[37], оставил его без рассмотрения (гл. 17 АПК РФ)[38] или прекратил производство по делу (гл. 18 АПК РФ)[39]. В таких случаях, а также, если госпошлина по ошибке уплачена в большем размере, чем следовало, ее тоже можно вернуть (подп. 1-3 п. 1 ст. 333.40 НК РФ)[40].
Не подлежит возврату пошлина, уплаченная за государственную регистрацию заключения брака, перемены имени, внесение исправлений и (или) изменений в записи актов гражданского состояния, в случае, если впоследствии не была произведена государственная регистрация соответствующего акта гражданского состояния или не были внесены исправления и изменения в записи актов гражданского состояния.
Не подлежит возврату государственная пошлина, уплаченная за государственную регистрацию прав, ограничений (обременений) прав на недвижимое имущество, сделок с ним, в случае отказа в государственной регистрации.
При прекращении государственной регистрации права, ограничения (обременения) права на недвижимое имущество, сделки с ним на основании соответствующих заявлений сторон договора возвращается половина уплаченной государственной пошлины.
Возврат уплаченной государственной пошлины в случаях, если решения судов приняты полностью или частично не в пользу государственных органов, органов местного самоуправления или должностных лиц, производится за счет средств бюджета, в который производилась уплата.
Плательщик государственной пошлины имеет право на зачет излишне уплаченной (взысканной) суммы пошлины.
Зачет производится по заявлению плательщика. Заявление о зачете может быть подано в течение 3 лет со дня принятия соответствующего решения суда о возврате государственной пошлины из бюджета или со дня уплаты этой суммы в бюджет.
3.3 Льготы
Ряд плательщиков освобождаются от уплаты госпошлины. Общий перечень льгот содержится в статье 333.35 НК РФ. А в статьях 333.36-333.39 НК РФ предусмотрены льготы для обращения в суды, нотариат и регистрации актов гражданского состояния. Как правило, льготируются обращения государственных и судебных органов и некоторых категорий физических лиц.
Для организаций могут представить интерес следующие льготы.
Не надо будет платить госпошлину, если организация выпускает ценные бумаги в целях реструктуризации задолженности перед бюджетами всех уровней (подп. 6 п. 1 ст. 333.35 НК РФ)[41]. Или в целях увеличения уставного капитала на величину переоценки основных фондов, произведенной по решению Правительства РФ (подп. 7 п. 1 ст. 333.35 НК РФ)[42].
В заключение следует отметить, что все платежи, предусмотренные главой 25.3 НК РФ, можно учитывать при налогообложении прибыли организаций в составе прочих расходов (подп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ)[43]. Разумеется, если они произведены в целях осуществления приносящей доход деятельности (ст. 252 НК РФ)[44].
4.1 Размеры госпошлины, взимаемой по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, мировыми судьями
|
N п/п |
Объекты взимания государственной пошлины |
Размер государственной пошлины |
Основание |
|
1 |
подача искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, при цене иска: |
|
ст. 333.19 ч. II НК РФ от 05.08.2000 N 117-ФЗ, действующая редакция. |
|
до 10000 рублей |
4% цены иска, но не менее 200 рублей |
||
|
от 10001 рубля до 50000 рублей |
400 рублей + 3% суммы, превышающей 10000 рублей |
||
|
от 50001 рубля до 100000 рублей |
1600 рублей + 2% суммы, превышающей 50000 рублей |
||
|
от 100001 рубля до 500000 рублей |
2600 рублей + 1% суммы, превышающей 100000 рублей |
||
|
свыше 500000 рублей |
6600 рублей + 0,5% суммы, превышающей 500000 рублей, но не более 20000 рублей |
||
|
2 |
подача заявления о вынесении судебного приказа |
50% размера государственной пошлины, взимаемой при подаче искового заявления имущественного характера |
|
|
3 |
подача искового заявления имущественного характера, не подлежащего оценке, а также искового заявления неимущественного характера: |
|
|
|
для физических лиц |
100 рублей |
||
|
для организаций |
2000 рублей |
||
|
4 |
подача надзорной жалобы |
50% размера государственной пошлины, взимаемой при подаче искового заявления неимущественного характера |
|
|
5 |
подача искового заявления о расторжении брака |
200 рублей |
|
|
6 |
подача заявления об оспаривании (полностью или частично) нормативных правовых актов органов государственной власти, органов местного самоуправления или должностных лиц: |
|
|
|
для физических лиц |
100 рублей |
||
|
для организаций |
2000 рублей |
||
|
7 |
подача заявления об оспаривании решения или действия (бездействия) органов государственной власти, органов местного самоуправления, должностных лиц, государственных или муниципальных служащих, нарушивших права и свободы граждан или организаций |
100 рублей |
|
|
8 |
подача заявления по делам особого производства |
100 рублей |
|
|
9 |
подача апелляционной жалобы и(или) кассационной жалобы |
50% размера государственной пошлины, подлежащей уплате при подаче искового заявления неимущественного характера |
|
|
10 |
подача заявления о повторной выдаче копий решений, приговоров, судебных приказов, определений суда, постановлений президиума суда надзорной инстанции, копий других документов из дела, выдаваемых судом, а также подача заявления о выдаче дубликатов исполнительных документов |
2 рубля за одну страницу документа, но не менее 20 рублей |
|
|
11 |
подача заявления о выдаче исполнительных листов на принудительное исполнение решений третейского суда |
1000 рублей |
|
|
12 |
подача заявления об обеспечении иска, рассматриваемого в третейском суде |
100 рублей |
|
|
13 |
подача заявления об отмене решения третейского суда |
1000 рублей |
|
|
14 |
подача заявления по делам о взыскании алиментов |
100 рублей Если судом выносится решение о взыскании алиментов как на содержание детей, так и на содержание истца, размер госпошлины увеличивается в два раза. |
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8
