причинен. мат. ущерба.
Что должен проверять Р-р.: !!!!!!!!!!
Сроки проведен. инвентаризации.
Раб-ки бух-рии должны прелоставить Р-ру док-ты, подтвержд. факт проведения
И-ции ими могут быть приказы о проведен. И-ции и о составе И. комиссии,
мат. отчеты, И. описи, сличит. ведомости, письмен. обьяснения мат. ответ.
лиц по рез-там И., док-ты по рассмострению и утверждению рез-тов И-ции.
Чтобы установить кач-во проведен. И-ции, анализируются данные И. описей.
Если имеются нарушения при оформлен. И. мат-лов, Р-р (А-р) обязан их
изучить и установить причины ошибок, допущен. при проведен. И-ции, они
могут быть допущены комиссией (при оформлен.) или явл-ся следств.
должностн. подлога с целью сокрытия установлен. фактов недрстач или
излишков. Для выяснения этого вопроса надо проверить др. экземпляр И.
описи, первичн. док-ты, данные аналит. учета. При изучении сличитлн.
ведомости проверяют достоверность приведенных в ней остатков ТМЦ по данным
б\у и И. описи.
А-т и Р-зия кассовых операций.
Проверка обеспечения сохранности Д. С. в кассе.
Рекомендации по обеспечен. сохранности Д.С. при их хранении и
транспортировке:
рук-лем субьектов хоз-ния, ф. л-м, кот-е осуществл. предпр. деят-сть
применен. наемн. труда при приеме на работу и назначен. на должности,
связан. с ведением касв. опр-ций, обслуж-нием охранно-пожарн. сигнализации
рекомендуется обращатся в органы внутр. дел и в медучреждения для получен.
сведений об этих лицах, т.к. к ведению касв. опр-ций, охране и
транспортировке Д.С. недопускается лица, страдающ. хронич. или психич.
заболеваниями, ранее привлекающ. к уголовн. ответ-стии судимость не снята,
нарушавш. систематич. обществн. порядок, злоупотрябляющих алкоголь и
наркотой.
рук-ль субьекта хоз-ния должен предоставить кассиру охрану при
транспортировке Д.С. из учрежден. Б-в и сдаче Д.С. в Б, транспортн. ср-во.
при транспортировке Д.С. кассиру, сопровожд. его лицам и водителю трансп.
ср-ва запрещ. разглашать маршрут движен., размер сумм доставляемых Д.С.,
допускать в салон трансп. ср-ва лиц, не назначн. рук-лем предпр. для их
доставки.
Проверяется также условия хранения Д.С. ( есть ли договор о плн. мат. ответ-
сти кассира, как обеспечена сохранность Д. С. в кассе, соблюдаются ли
правила ведения касв. книги, ознакомлен ли кассир с правилами ведения касв.
опр-ций под подпись и т.д.). Кассиру запрещ. передоверять порученые ему
работы др. лицам, хранить в кассе наличн. Д. и цен-сти, не пренадлежщ.
предпр. Вместе с налом в кассе могут храниться чекв. книжки и др. ЦБ,
бланки строг. отчетности, если это оговорено в договоре и кассир принимает
их на свою ответ-сть. Кассир несет полн. мат ответ-сть за причинен. ущерб,
независимо от того , как это произошло (умышлено\небрежность ). Поэтому при
поступлен. касира на работу рук-ль предпр. обязан ознакомить его с
правилами ведения кас. опр. (под роспись) и заключ. договор о полн. мат
ответ-сти. Договор храниться у инспектора по кадрам в личн. деле касира. В
ходе Р-зии проверяется: как изолировано помещен. касы, есть ли метал.
решетки на окнах помещен., есть ли сейф или несгор. шкаф, где хранятся
дубликаты ключей от сейфов ( запесатан. пакет у рук-ля предпр. ),
закреплена ли машина для доставки денег, есть ли сигнализац.
Порядок проведения проверки нала в касе и оформление ее рез-тов.
В соответств. с правилами ведения касв. опр. в сроки, установлен. рук-лем
субьекта хоз-ния, но не реже 1 раза в квартал проводится внезапн. Р-зия (И-
ция) касы с полн. полистн. пересчетом нала и проверки др. цен-стей,
находящ. в кассе. Для проведен. Р-зии (И-ции) касы приказом рук-ля предпр.
назначается комисия, в состав кот-й входят: глав.бух, бух-р, раб-ник фин.
службы (экономист). Вышестоящ. оргз-ции при проведен. документл. р-зии на
подведомствен. оргз-циях также должны производить Р-зию касы и проверять
соблюдение касв. дисциплины. Р-зия нач-ся с внезапн. И-ции нана касы
комисией, в состав кот-й входят: Р-р, глав.бухи Р-зия проводиться в
присутств. касира. До начала проверки наличия Д.С. в касе касир должен
составить касв. отчет, в кот-й вкл. все прихдн. и расходн. док-ты,
всяческого рода расписки в отчет не вкл. Перед И-цией касир дает расписку ,
что все прихдн. и расхд. док-ты вкл. в отчет и сданы в бух-рию. Р-р
проверяет правильность составления касв. отчетаи выведения остатка нала в
касе на момент И-ции, сопоставляются ПКО и РКО, приложеные к отчету с
записями в журнале регистрции касв. ордеров. После проверки касв. отчета Р-
р визирует касв. отчет и все приложн. док-ты. Док-ты передаются в бух-рию
вместе с отчетом и выводится с-до по сч. 50. Пересчет наличия Д.С.
проводится касиром в прсутствии Р-ра и главбухом. По рез-там проверки касы
комисия составляет акт в 2-х экз. –если Р-зию проводит комисия предпр. и в
3-х экз. – Р-зию проводит Р-р. При установлен. излишков или недостач Д.С.
или др. цен-стей в касе касир дает письмен. обьяснения.
Кон-ль ведения касв. опр-ций.
Проверка правильности ведения к.о. проводится полистн. способом. При этом
анализируются следщ. док-ты и регистры б\у:
отчеты касира с приложеными ПКО и РКО,
журнал регистрации ПКО и РКО,
касовая книга,
корешки чеков использован. чекв. книжек,
выписки Б. со счетов предпр. с приложн. докм-ми,
журналы-ордера по сч. 50, 55, 51, 56 и др. док-ты.
В первую очередь проверяют правильность оформления первичн. док-тов. по кот-
м производились хоз. опр, связан. с получен. и выдачей денг. ПКО и РКО в
течении года должны иметь реальн. нумерацию, выписываться в бух-рии предпр.
в момент совершен. хоз. опр. и регистрирв. в спец. журнале. При проверке
касв. дисциплины уточняют: было ли превышен. остатка нала в касе
установлен. Б. лимита, как использовалась касв. выручка на текущ. нужды в
пределах установлен. норм, как использовались получен. из Б. деньги по
целевому назначению, как обеспечв. своевременость возврата в Б.
неиспользован. Д.С. получен. на выплату з.п., премий, пенсий и касв.
выручки от РП, услуг, ТМЦ и др. Оператвн. кон-ль за остатками денег в касе
– на основании касв. отчетов. Использован. нала Д.С. проверяется путем
сопоставлен. данных о получен. Д.С. в Б-ке с их расходован. по целевому
назначению. Своевременость внесения в Б. неиспользован. Д.С. проверяют
путем сопоставлен. даты и сумы зачисления Д. на соответствщ.
счетподаннымвыписок Б. с датой окончания выплаты, з.п., премий, указан. на
платежн. ведомости, а также с датой и сумой оприходвн. Д. в касу по проч.
опр-ям. Анализируется полнота и своевременость оприходвния в касуД.С.,
получен. из Б. путем встречн. сверки данных выписок со счетов предпр.,
корешков чек. книжек, ПКО-в и записей в касв. книге. В ходе проверки надо
проверить также наличие всех выписок Б. со счетов предпр. Если конечн.
остаток ср-в в предыдущ. выписке соответствуютначальн. остатку в последующ.
то это свидетельствует о том, что все выписки по дан. счету имеются,
недостающ. выписки надо затребовать в Б. Достоверность выписок опр-ся по их
внеш. признакам (реквизиты, подписи, штампы) и путем встречн. проверки в Б.
обязатлно надо проверить встречн. проверкой выписки, кот-е имеют подчисткии
неоговорен. исправлен.
Кон-ль хоз. опр-ций по счетам в Б-ах.
Источники данных для кон-ля хоз. опр-ций по счетам в Б-ах: выписки Б. по
лицв. счетам и приложн. к ним оправдат. док-ты, а также записи в учетн.
регистрах по сч. 51, 52, 55, 56. В дан. случае сверяют остатки ср-в в
выписках с остатками по б\у. Обязаность Р-ра (А-ра) – проверка полноты и
достоверности Б. выписок и приложен. к ним док-тов. Кон-ль хоз.опр-ций по
ватют. сч (поступлен., использован., продажа) проводтся только по лиц-зии
НБ в установлен. законом порядке.
О мерах ответ-сти субьектов хоз-ния всех форм собс-ти за несобдюдение
требован. порядка веденияк.о.в РБ.
Систематич. нарушен. и злоупотреблен. в касв. дисциплине , фактами обмана Б-
ми клиентами надо признавать выявленые в ходе проверки 2 и более таких
нарушений, независимо от того, налагались ли ранее за такие нарушен.
взыскания.Кроме того обнаружен. 1 нарушен. прм условии установлен. нарушен.
в ходе предщ. проверок, произведен. в течен. календр. года также дает
основание признавать нарушен. систематч.
Постановлением НБ РБ N17 предусмотрено, что все расчеты между суб. хоз.
осуществ. в безнал. порядке, а в исключт. случаях по разрешен. рук-ля
обслужв. Б. в размере не более 50 МЗП в месяц налом. Установлено, что щтраф
в 2-хкратн. размере платежа за нарушен. действ. порядка расчетов с
субьектов хоз-ния взыскв. независимо от вида сделки, в кот-й они принимали
участие. Разрешен. на проведен. расчетов с суб. хоз. налом до 50 МЗП должны
иметь все стороны участв. в расчетах. Штраф взыскв. в 2-хкратн. размере
суммы соответствщ. платежа с кажд. суб. хоза, участв. в сделке.
За несоблюдение порядка хранения Д.С. и накоплен. в касе сверх лимита
взыск. штраф в размере 25% сумы выявлен. за кажд.день превышен. остатка
кассы.
При последующ. установлен. нарушен. установлен. лимита, т.е проверками в
течен. календр. года штраф взыскв. в двойном размере от сумы выявлен. за
кажд. день превышен.лимита. За незакон. позаимствование нала др. суб. хоза,
за использован. выручки на собств. нужды без согласован. с обслужв.
учрежден. Б, а также сверх установлен. Б размеров, за несоблюден. порядка
выдачи нала под отчет, срока использован. сум выдан под отчет, за выдачу
Д.С. без отчета по ране выданым сумам ---- взыскв. штраф в размере 20% от
сумы нарушения в доход местн. бюджета. За др. нарушен. касв. дисциплины,
ведущ. к сокрытию остатков касы взыскв. штраф в рамере 35% от сумы нарушен.
в доход соответстущ. местн. бюдж.
Кон-ль расчетов с поставщ. (подрядч.), покупателями и заказчиками, по
претензиям.
Кон-ль расчетов с поствщ. и подряд. предусматривает проверку достоверности
и закнности учетн. данных о состоянии расчетов, соблюденя расчетн.-касв.
дисциплины и ее влияние на на платежспособн. предпр. и др. вопросы.
Проверку расчетов с поствщ. начинают с установления наличия и правильности
оформлен. док-тов, кот-е опр-ют права и обязаности сторон по поставке мат.
рес-сов, товаров, работ, услуг. Опр-ют правильно ли отражены посоответствщ.
статьям баланса остатки задолжн. Для этого сличают остатки по кажд. виду
расчетов на одну и ту же дату, по данным аналит. учета с остатками по сч.
60. главн. книги баланса предпр. При установлении расхожден. проверяют
реальность и документ. обоснованость задолжн. по кажд. поствщ. и подрядч. Д-
вую и К-вую задолж. проверяют с точки зрения возникновения долга, причины и
срока образован. задолжн. При этом различают текущ. задолж. , не оплачен. в
срок, задолжн. по кот-й истекли сроки исковой давности, спорную, безнадежн.
Текщ. задолжн. неизбежна в процесее хоз. деят-сти и не считается нарушен.
фин. дисциплинв. Задолжн. не оплачен. в срок – это задолж. по кот-й истекли
сроки уплаты и Р-р должен выяснить причины ее непогашения. К задолж. с
